Обязательные элементы независимого контроля

Независимый контроль должен содержать следующие обязательные элементы:

а) трехсторонние отношения между специалистом, ответственной стороной и пользователями;

б) объект;

в) соответствующие критерии;

г) достаточные соответствующие доказательства;

д) письменное заключение.

Независимый контроль предусматривает участие трех отдельных сторон-специалистов, ответственной стороны и пользователя, к которым предъявляются ниже приведены требования.

Независимый специалист обязан придерживаться таких фундаментальных принципов профессиональной этики, как честность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение.

Ответственная сторона — это лицо, ответственное за объект контроля или информацию из него.

Пользователями является лицо или группа лиц, для которых специалист готовит итоговый документ по независимому контролю.

Ответственная сторона и пользователь может принадлежать к различным не взаимосвязанным организациям или к той же самой организации.

Независимый специалист может принять к выполнению задачи только при условии, что объект исследования является ответственностью другой стороны.

Предметом независимого контроля может быть как физический объект, так и финансовая и нефинансовая информация по данному объекту, которая сформирована или формируется в процессе деятельности субъектов хозяйствования.

Объекты независимого контроля, как составные элементы предмета, можно свести к следующим группам:

— первичные документы, учетные книги и регистры, финансовая, статистическая, управленческая отчетность и т.д., для которых информацией по предмету может быть оценка соответствия;

— учетные записи, отчетные данные, финансовые показатели (ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и др.), для которых информацией по предмету могут быть признание, оценка, представление и раскрытие информации;

— общеэкономические показатели (рентабельность, производительность и т.п.), для которых информацией по предмету может быть оценка эффективности;

— физические и другие характеристики (мощность, энергопотребление, пропускная способность, характеристики плодородия почв, загрязнение окружающей среды и т.д.), для которых информацей по предмету могут быть для представление и раскрытие информации, оценки эффективности или соответствия;

— системы и процессы (система оплаты труда и материального стимулирования, система внутреннего контроля, системы информационных технологий и информационной безопасности и др.), для которых информацией по предмету может быть оценка эффективности или соответствия;

— поведение и деятельность (корпоративное управление, соответствие законодательству или иным требованиям действий должностных лиц, управление трудовыми ресурсами, деятельность предприятия и т.д.), для которых информацией по предмету могут быть оценка эффективности или соответствия.

Критерии — это контрольные показатели и информация, используемые независимым специалистом для оценки или измерения объекта контроля. Сравнивая фактические показатели и информацию, полученные в ходе выполнения задачи по контролю, с соответствующими критериями, специалист приходит к определенному выводу.

Для обоснования вывода по результатам независимого контроля необходимо получить достаточные и соответствующие доказательства. Достаточность является мерой количества доказательств, а соответствие — качестве доказательств. Качественными характеристиками доказательств является их уместность и достоверность.

Необходимые доказательства специалист получает выполнением соответствующих контрольных процедур. Контрольные процедуры — это действия специалиста, направленные на получение достаточных и соответствующих доказательств путем научно обоснованного применения методических приемов контроля.

Итоговый документ по независимому контролю подается в письменной форме, в котором содержится четкая и однозначная оценка, измерение или утверждение ответственной стороны относительно объекта контроля. Почти все важные документы поступают в письменной форме, поэтому многие компании решают купить бумагу с запасом на будущее.

Подытоживая выше сказанное, можно сформулировать сущность независимого контроля. Под независимым контролем следует понимать исследовательский процесс, который предполагает сочетание следующих элементов:

а) задачи с независимого контроля выполняет специалист с обязательным соблюдением этических норм;

б) объект контроля является ответственностью другой стороны, чем потенциальные пользователи или сам специалист;

в) процесс исследования объекта контролю включает в полном объеме все обязательные процедуры, предусмотренные Международными стандартами заданий по предоставлению уверенности.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *