Особенности выбора документации при поведении аудиторских процедур

Согласно современным стандартам, используя различные источники получения информации группа по предоставлению уверенности вправе самостоятельно выбирать подходы к выбору объемов необходимой информации для получения достаточных и соответствующих аудиторских доказательств.

Аудит базируется на осуществлении аудиторских процедур на основе выборки.

Применение выборки связано с тем определенными ограничениями присущими аудиторской деятельности, а именно:

— Ограничение времени на выполнение договора;

— Большое количество информационных источников;

— Значительный объем проверки, связанный со значительными объемами хозяйственных операций, первичных бухгалтерских документов, регистров аналитического и синтетического учета, а также другой информации, касающейся финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки ограниченного времени, выделяемого для проведения аудита.

Первое ограничение связано с тем, что при увеличении аудиторских процедур выше необходимого уровня значительно возрастает стоимость аудиторских услуг. Именно поэтому, после установления целей аудиторской проверки, объектов и источников информации, группа по оказанию уверенности должен определить, какую долю документов следует обработать, чтобы получить достаточные подтверждения.

В Международных стандартах контроля качества, аудита, обзора, другой предоставления уверенности и сопутствующих услуг приводятся общие подходы к осуществлению задач по предоставлению уверенности и других аудиторских услуг, в том числе в соответствии с формирования аудиторской выборки.

Так, аудитор может выбрать следующие подходы для изучения совокупности объектов, подлежащих проверке:

а) сплошная проверка — аудитор выбирает все объекты (100 % проверка);

б) выбрать специфические объекты;

в) применить избирательный способ.

Выбор подхода к изучению объектов осуществляется на основе профессионального суждения аудитора, которое должно учитывать специфику применения каждого подхода в конкретной ситуации.

При применении выборочного метода проверки, аудитор пользуется определенными методами построения выборки. Отбор элементов может проводиться с использованием как статистических, так и нестатистических методов отбора. Решение об использовании определенного метода, статистического или нестатистической, зависит от суждения членов группы по оказанию уверенности в их эффективности для получения достаточных и соответствующих аудиторских доказательств в каждой конкретной ситуации, на каждом конкретном предприятии.

Нужно учитывать, что хотя все методы формирования выборки являются равноправными, методы статистического формирования выборки значительно сложнее и требуют наличия специфических знаний в области статистики.

Анализ специфики содержания статистического и нестатистической методов к построению аудиторской выборки свидетельствует о том, что их главной общей чертой является то, что они базируются на суждениях аудитора в процессе ознакомления с бизнесом клиента, планирования аудиторской проверки, осуществления тестов контроля и при определении формирования и оценки выборки.

Материал написан на базе исследований Роздобудько В.В.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *